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त्वरित पुनरावृत्ति: एक पृष्ठ पर कराधान और जीएसटी
कराधान और जीएसटी के दोनों भाग त्वरित पुनरावृत्ति के लिए संक्षेप में: अनुच्छेद 265 और करों के प्रकार, सातवीं अनुसूची में कराधान की शक्तियाँ, आयकर और निगम कर, उपकर और अधिभार, 101वाँ संशोधन, सीजीएसटी, एसजीएसटी और आईजीएसटी, जीएसटी परिषद, जीएसटी 2.0 और प्रतिकर, एक तालिका में सार और आठ मिश्रित प्रश्न।
कर संघ की राजस्व प्राप्तियाँ में सबसे बड़ा हिस्सा हैं। इस अध्याय के भाग 1 ने सिद्धांत और संघ के मुख्य कर बताए; भाग 2 ने माल और सेवा कर समझाया। यह पुनरावृत्ति दोनों को एक पृष्ठ पर रखती है।
कर बिना किसी विशेष प्रतिफल का अनिवार्य भुगतान है, और अनुच्छेद 265 विधि के प्राधिकार के बिना किसी कर का निषेध करता है। अच्छा कर न्यायसंगत, निश्चित, सुविधाजनक और वसूली में सस्ता होता है। प्रगतिशील कर की दर आय के साथ बढ़ती है; प्रतिगामी कर गरीबों पर अधिक भारी पड़ता है। प्रत्यक्ष कर वही वहन करता है जो उसे चुकाता है, जैसे आयकर या निगम कर; अप्रत्यक्ष कर खरीदार पर डाल दिया जाता है, जैसे जीएसटी, सीमा शुल्क या उत्पाद-शुल्क। प्रत्यक्ष करों का बढ़ता हिस्सा प्रायः अधिक न्यायपूर्ण प्रणाली का संकेत माना जाता है।
सातवीं अनुसूची तय करती है कि कौन क्या कर लगाएगा: संघ गैर-कृषि आय, कंपनियों के लाभ, आयात और जीएसटी से बाहर की वस्तुओं पर उत्पाद-शुल्क लगाता है; राज्य कृषि आय, भूमि और भवन, लिकर और पेट्रोलियम उत्पादों की बिक्री पर कर लगाते हैं; अवशिष्ट कर संसद के हैं, और अनुच्छेद 276 वृत्ति कर को ₹2,500 प्रति वर्ष तक सीमित करता है। आयकर अब आय-कर अधिनियम, 2025 पर चलता है, जो एक कर वर्ष के साथ 1 अप्रैल 2026 से लागू है; नई व्यवस्था डिफ़ॉल्ट है और बजट 2025-26 के बाद निवासी व्यक्तियों की ₹12 लाख तक की आय कर-मुक्त रखती है। 2019 में निगम कर घटाकर 22 प्रतिशत, या नई विनिर्माण कंपनियों के लिए 15 प्रतिशत, किया गया, मैट से बाहर। संपत्ति कर (2015), लाभांश वितरण कर (2020) और समकारी लेवी (2024 और 2025) समाप्त हो चुके हैं।
अधिभार कर पर कर है (अनुच्छेद 271) और उपकर घोषित प्रयोजन के लिए कर है, जैसे 4 प्रतिशत का स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर; दोनों संघ के पास रहते हैं, अनुच्छेद 270 के विभाज्य पूल से बाहर। कर उत्प्लावकता मापती है कि नीतिगत बदलावों सहित राजस्व जीडीपी के साथ कैसे बढ़ता है, लोच उन्हें बाहर रखती है, और 1 अप्रैल 2017 से लागू गार मुख्यतः कर से बचने के लिए बनी व्यवस्थाओं को निशाना बनाता है।
जीएसटी से पहले संघ और राज्यों के अलग-अलग करों में आपसी क्रेडिट न होने से कर पर कर लगता था। 101वें संशोधन (अनुमति 8 सितंबर 2016) ने अनुच्छेद 246A (दोनों स्तर जीएसटी कानून बनाते हैं; अंतरराज्यिक आपूर्ति पर केवल संसद), अनुच्छेद 269A (आईजीएसटी) और अनुच्छेद 279A (परिषद) जोड़े, और अनुच्छेद 366(12A) में जीएसटी को मानवीय उपभोग के लिए मादक लिकर को छोड़कर परिभाषित किया। 1 जुलाई 2017 को जीएसटी एक दोहरे, गंतव्य-आधारित कर के रूप में शुरू हुआ: राज्य के भीतर सीजीएसटी और एसजीएसटी, राज्यों के बीच और आयात पर एकीकृत माल और सेवा कर, और इनपुट कर प्रत्यय ताकि कर केवल जोड़े गए मूल्य पर पड़े। पाँच पेट्रोलियम उत्पाद परिषद की तिथि की प्रतीक्षा में हैं, बिजली बाहर है, और तंबाकू पर जीएसटी और उत्पाद-शुल्क दोनों लगते हैं।
संघ के वित्त मंत्री की अध्यक्षता वाली माल और सेवा कर परिषद भारित मतों के तीन-चौथाई से निर्णय लेती है, जिसमें संघ के पास एक-तिहाई और राज्यों के पास दो-तिहाई भार है; मोहित मिनरल्स (2022) में इसकी सिफ़ारिशें प्रेरक मानी गईं, बाध्यकारी नहीं। 5, 12, 18 और 28 प्रतिशत की दरों की जगह 22 सितंबर 2025 से जीएसटी 2.0 में 5 और 18 प्रतिशत तथा चुनिंदा वस्तुओं पर 40 प्रतिशत आईं। राज्यों को जून 2022 तक पाँच वर्ष के लिए 2015-16 पर 14 प्रतिशत वार्षिक वृद्धि का वचन दिया गया, जिसका भुगतान जीएसटी प्रतिकर उपकर से हुआ; महामारी के ऋण चुकाने के लिए उसे मार्च 2026 तक बढ़ाया गया और तंबाकू पर वह 1 फ़रवरी 2026 को समाप्त हुआ। जीएसटी ने एक राष्ट्रीय बाज़ार बनाया पर राज्यों की अपनी कर-शक्ति सीमित की, इसीलिए परिषद कराधान में सहकारी संघवाद का केंद्र है।
| उगाही | प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष | कौन लगाता है | राज्यों से साझा? |
|---|---|---|---|
| आयकर (गैर-कृषि) | प्रत्यक्ष | संघ | हाँ, विभाज्य पूल (अनु 270) |
| निगम कर | प्रत्यक्ष | संघ | हाँ, विभाज्य पूल |
| सीमा शुल्क | अप्रत्यक्ष | संघ | हाँ, विभाज्य पूल |
| अधिभार (अनु 271) और उपकर | करों पर अतिरिक्त | संघ | नहीं |
| सीजीएसटी | अप्रत्यक्ष | संघ | हाँ, विभाज्य पूल |
| एसजीएसटी | अप्रत्यक्ष | राज्य | राज्य के पास रहता है |
| आईजीएसटी | अप्रत्यक्ष | संघ | अनु 269A के अधीन बँटता है |
| कृषि आय पर कर; लिकर पर उत्पाद-शुल्क | प्रत्यक्ष; अप्रत्यक्ष | राज्य | राज्य के पास रहता है |
परीक्षा में ध्यान दें
- अनुच्छेद 265 हर कर के लिए कानून आवश्यक बनाता है; केवल कार्यपालिका का आदेश कर नहीं लगा सकता।
- जीएसटी अप्रत्यक्ष कर है, भले ही व्यवसाय उसे चुकाते हैं; खरीदार उसे कीमत में वहन करता है।
- कृषि आय पर कर राज्यों का है, संघ के आयकर का नहीं।
- उपकर और अधिभार संघ के पास रहते हैं, अनुच्छेद 270 के विभाज्य पूल से बाहर।
- जीएसटी परिषद अनुच्छेद 279A से बनी है; इसकी सिफ़ारिशें प्रेरक हैं, बाध्यकारी नहीं (मोहित मिनरल्स, 2022)।
- भारित मतों में संघ एक-तिहाई, राज्य दो-तिहाई, और तीन-चौथाई बहुमत आवश्यक: कोई भी पक्ष अकेले निर्णय नहीं करा सकता।
- मानवीय उपभोग के लिए मादक लिकर परिभाषा से ही जीएसटी से बाहर है; पेट्रोलियम उत्पाद कानूनन भीतर हैं पर अभी उन पर जीएसटी नहीं लगता।
- प्रतिकर गारंटी जून 2022 में समाप्त हुई, पर बैक-टू-बैक ऋण चुकाने के लिए प्रतिकर उपकर आगे चला।
पुनरावृत्ति
- कर: अनिवार्य, कोई विशेष प्रतिफल नहीं, केवल कानून से (अनु 265); सिद्धांत: समता, निश्चितता, सुविधा, मितव्ययिता।
- प्रत्यक्ष कर (आयकर, निगम कर) चुकाने वाले पर पड़ते हैं; अप्रत्यक्ष कर (जीएसटी, सीमा शुल्क, उत्पाद-शुल्क) आगे खिसकाए जाते हैं।
- सातवीं अनुसूची कराधान की शक्तियाँ बाँटती है; अवशिष्ट कर संसद के पास; वृत्ति कर ₹2,500 तक सीमित (अनु 276)।
- आय-कर अधिनियम, 2025 1 अप्रैल 2026 से; 2019 से निगम कर 22% / 15%; संपत्ति कर और लाभांश वितरण कर समाप्त।
- अधिभार (अनु 271) और उपकर संघ के पास; स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर 4%।
- 101वाँ संशोधन (2016): अनु 246A, 269A, 279A, 366(12A); जीएसटी 1 जुलाई 2017 से; दोहरा, गंतव्य-आधारित, इनपुट कर प्रत्यय के साथ।
- जीएसटी परिषद: भारित मतों का तीन-चौथाई; संघ एक-तिहाई, राज्य दो-तिहाई; 22 सितंबर 2025 से जीएसटी 2.0: 5%, 18%, 40%।
- प्रतिकर: पाँच वर्ष तक, जून 2022 तक, 2015-16 पर 14% वृद्धि; उपकर मार्च 2026 तक बढ़ा; तंबाकू पर 1 फ़रवरी 2026 को समाप्त।
अभ्यास प्रश्न
Q1. निम्नलिखित में से कौन-सा अप्रत्यक्ष कर है?
- निगम कर
- व्यक्तिगत आयकर
- सीमा शुल्क
- प्रतिभूति लेनदेन कर
उत्तर देखें
उत्तर: C. सीमा शुल्क
सीमा शुल्क आयातक चुकाता है पर कीमत में खरीदारों पर डाल देता है, इसलिए यह अप्रत्यक्ष है। निगम कर, व्यक्तिगत आयकर और प्रतिभूति लेनदेन कर चुकाने वाले पर ही पड़ते हैं और प्रत्यक्ष कर हैं।
Q2. निम्नलिखित कथनों पर विचार कीजिए:
1. अनुच्छेद 276 के अधीन राज्य प्रति व्यक्ति प्रति वर्ष ₹2,500 तक वृत्ति कर लगा सकता है।
2. कृषि आय पर कर संसद लगाती है।
उपर्युक्त कथनों में से कौन-सा/से सही है/हैं?
- केवल 1
- केवल 2
- 1 और 2 दोनों
- न तो 1 और न ही 2
उत्तर देखें
उत्तर: A. केवल 1
कथन 1 सही है। कथन 2 गलत है: कृषि आय पर कर राज्य सूची में हैं, इसलिए राज्य उन्हें लगाते हैं। अतः 'केवल 2', 'दोनों' और 'कोई नहीं' गलत हैं।
Q3. आयकर पर लगने वाला स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर:
- विभाज्य पूल के माध्यम से राज्यों से साझा होता है
- संघ के पास रहता है, विभाज्य पूल से बाहर
- राज्य लगाते हैं और संघ वसूलता है
- माल और सेवा कर का भाग है
उत्तर देखें
उत्तर: B. संघ के पास रहता है, विभाज्य पूल से बाहर
अनुच्छेद 270 उपकरों को विभाज्य पूल से बाहर रखता है, इसलिए स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर संघ के पास रहता है। यह साझा नहीं होता, यह राज्य की नहीं बल्कि संघ की उगाही है, और आयकर पर उपकर होने के कारण इसका जीएसटी से कोई संबंध नहीं है।
Q4. आय-कर अधिनियम, 2025 के बारे में निम्नलिखित कथनों पर विचार कीजिए:
1. यह 1 अप्रैल 2026 को लागू हुआ।
2. यह 'पूर्ववर्ष' और 'निर्धारण वर्ष' की जगह एक 'कर वर्ष' का उपयोग करता है।
उपर्युक्त कथनों में से कौन-सा/से सही है/हैं?
- केवल 1
- केवल 2
- 1 और 2 दोनों
- न तो 1 और न ही 2
उत्तर देखें
उत्तर: C. 1 और 2 दोनों
दोनों कथन सही हैं: अगस्त 2025 में संसद द्वारा पारित आय-कर अधिनियम, 2025 ने 1 अप्रैल 2026 से आय-कर अधिनियम, 1961 की जगह ली और एक कर वर्ष लाया। इसलिए किसी एक या दोनों कथनों को छोड़ने वाले विकल्प गलत हैं।
Q5. जीएसटी में महाराष्ट्र से गुजरात को वस्तुओं की आपूर्ति पर लगता है:
- सीजीएसटी और महाराष्ट्र का एसजीएसटी
- आईजीएसटी
- केवल गुजरात का एसजीएसटी
- केंद्रीय बिक्री कर
उत्तर देखें
उत्तर: B. आईजीएसटी
अंतरराज्यिक आपूर्ति पर आईजीएसटी लगता है, जिसे संघ अनुच्छेद 269A के अधीन लगाता और वसूलता है। सीजीएसटी और एसजीएसटी केवल राज्य के भीतर लगते हैं, ऐसी आपूर्ति पर अकेले गुजरात का एसजीएसटी कभी नहीं लगता, और केंद्रीय बिक्री कर जीएसटी में समाहित हो गया।
Q6. जीएसटी परिषद के बारे में निम्नलिखित कथनों पर विचार कीजिए:
1. इसकी अध्यक्षता संघ का वित्त मंत्री करता है।
2. इसकी सिफ़ारिशें राज्य विधानमंडलों पर बाध्यकारी हैं।
3. सभी राज्य मिलाकर डाले गए भारित मतों का दो-तिहाई रखते हैं।
उपर्युक्त कथनों में से कौन-से सही हैं?
- केवल 1 और 2
- केवल 1 और 3
- केवल 2 और 3
- 1, 2 और 3
उत्तर देखें
उत्तर: B. केवल 1 और 3
कथन 1 और 3 सही हैं। कथन 2 गलत है: मोहित मिनरल्स (2022) में सिफ़ारिशों को प्रेरक माना गया, बाध्यकारी नहीं। इसलिए कथन 2 वाला हर विकल्प गलत है।
Q7. सूची I को सूची II से सुमेलित कीजिए:
सूची I (घटना) — सूची II (तिथि)
A. जीएसटी लागू — 1. 8 सितंबर 2016
B. 101वें संशोधन को राष्ट्रपति की अनुमति — 2. 1 जुलाई 2017
C. जीएसटी 2.0 की दरें लागू — 3. 30 जून 2022
D. प्रतिकर गारंटी अवधि समाप्त — 4. 22 सितंबर 2025
नीचे दिए गए कूट का प्रयोग कर सही उत्तर चुनिए:
- A-2, B-1, C-4, D-3
- A-1, B-2, C-4, D-3
- A-2, B-1, C-3, D-4
- A-2, B-4, C-1, D-3
उत्तर देखें
उत्तर: A. A-2, B-1, C-4, D-3
जीएसटी 1 जुलाई 2017 को शुरू हुआ, 101वें संशोधन को 8 सितंबर 2016 को राष्ट्रपति की अनुमति मिली, जीएसटी 2.0 की दरें 22 सितंबर 2025 से लागू हुईं, और प्रतिकर गारंटी 30 जून 2022 को समाप्त हुई। दूसरा कूट जीएसटी की शुरुआत और अनुमति को उलटता है, तीसरा जीएसटी 2.0 और प्रतिकर की समाप्ति को, और चौथा अनुमति और जीएसटी 2.0 को गलत जगह रखता है।
Q8. निम्नलिखित में से कौन 'कर उत्प्लावकता' का सबसे अच्छा वर्णन करता है?
- नीतिगत बदलावों के प्रभाव सहित, जीडीपी वृद्धि के प्रति कर राजस्व की प्रतिक्रिया
- नीतिगत बदलावों के प्रभाव को छोड़कर, जीडीपी वृद्धि के प्रति कर राजस्व की प्रतिक्रिया
- सकल कर राजस्व में प्रत्यक्ष करों का हिस्सा
- कर छूटों से छोड़ा गया राजस्व
उत्तर देखें
उत्तर: A. नीतिगत बदलावों के प्रभाव सहित, जीडीपी वृद्धि के प्रति कर राजस्व की प्रतिक्रिया
उत्प्लावकता मापती है कि नीतिगत बदलावों सहित जीडीपी वृद्धि पर कर राजस्व कैसे प्रतिक्रिया करता है। नीतिगत बदलावों के बिना वाला माप कर लोच है, प्रत्यक्ष करों का हिस्सा एक अलग सूचक है, और छूटों से छोड़ा गया राजस्व कर व्यय है।
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ऐप में पढ़ें →स्रोत
- Constitution of India, Articles 246A, 265, 269A, 270, 271, 276, 279A and 366(12A), and the Seventh Schedule; Constitution (One Hundred and First Amendment) Act, 2016 — https://legislative.gov.in/constitution-of-india/
- Income-tax Act, 1961; Income-tax Act, 2025; Taxation Laws (Amendment) Act, 2019; Finance Acts of 2015, 2018, 2020 and 2025 — https://www.indiacode.nic.in
- Central Goods and Services Tax Act, 2017; Integrated Goods and Services Tax Act, 2017; Goods and Services Tax (Compensation to States) Act, 2017 — https://www.indiacode.nic.in
- Ministry of Finance, Union Budget documents: Budget speech 2025-26, Receipt Budget 2026-27 — https://www.indiabudget.gov.in
- Union of India v. Mohit Minerals Pvt. Ltd., Supreme Court of India, 2022 — https://main.sci.gov.in
- Press Information Bureau, Ministry of Finance releases on the 56th GST Council meeting (3 September 2025) and the end of the compensation cess — https://pib.gov.in